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危廢處理企業(yè)因環(huán)保稅核算復(fù)雜、資質(zhì)管理嚴(yán)格，成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對(duì)象。若賬務(wù)處理不合規(guī)，輕則補(bǔ)稅罰款，重則吊銷資質(zhì)。以下3類憑證必須留存，避開90%企業(yè)踩過的雷區(qū)！

??雷區(qū)1：資質(zhì)缺失導(dǎo)致成本“歸零”??
? 危廢收集/處置需具備??《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》??，否則相關(guān)支出（如運(yùn)輸費(fèi)、處理費(fèi)）不得稅前扣除；
? 委托第三方處理時(shí)，需核查對(duì)方資質(zhì)并在合同注明??“危廢類別代碼”??（如HW08廢礦物油），否則視同“無證處置”，環(huán)保稅全額補(bǔ)繳+1-3倍罰款。

??3類必存憑證清單??
1. ??危廢轉(zhuǎn)移聯(lián)單??：每批次轉(zhuǎn)移需保存紙質(zhì)或電子版聯(lián)單（保留5年），注明危廢種類、數(shù)量、處置方式，缺失則環(huán)保稅不得抵扣；
2. ??監(jiān)測(cè)報(bào)告??：委托第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的??危廢成分檢測(cè)報(bào)告??（如含油率、pH值），用于核定環(huán)保稅計(jì)算基數(shù)；
3. ??處置費(fèi)用發(fā)票??：發(fā)票需與合同、轉(zhuǎn)移聯(lián)單的??危廢代碼、重量一致??，若出現(xiàn)“服務(wù)費(fèi)”等籠統(tǒng)品名，可能被調(diào)增所得稅。

??環(huán)保稅計(jì)算避坑指南??
? 應(yīng)稅污染物按??排放量??或??產(chǎn)生量??孰高計(jì)征，危廢貯存超1年且未處置的，按產(chǎn)生量全額計(jì)稅；
? 利用危廢生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，若未取得??《資源綜合利用認(rèn)定證書》??，環(huán)保稅不予減征30%。

??稽查案例警示??
某企業(yè)因轉(zhuǎn)移聯(lián)單未標(biāo)注危廢代碼（誤填“一般垃圾”），被追繳環(huán)保稅12萬元，并處0.5倍罰款；另因檢測(cè)報(bào)告丟失，8萬元處置費(fèi)被剔除成本，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅2萬元。

??合規(guī)建議??
1. 建立??危廢臺(tái)賬??：按日記錄危廢種類、數(shù)量、流向，每月與財(cái)務(wù)賬核對(duì)；
2. 留存??危廢應(yīng)急預(yù)案??及演練記錄，證明合規(guī)經(jīng)營(yíng)；
3. 2024年底前，取得危廢資質(zhì)的企業(yè)可申請(qǐng)??環(huán)保稅減免50%??（依據(jù)《資源稅法》第28條）。

??注意??：切勿為省稅虛構(gòu)處置合同或篡改監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門已與生態(tài)環(huán)境局打通數(shù)據(jù)，一旦查實(shí)將列入“黑名單”并公示。建議每季度開展環(huán)保稅健康檢查，提前排除風(fēng)險(xiǎn)！