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根據財政部、海關總署、稅務總局2022年11月1日實施的《關于對電子煙征收消費稅的公告》，電子煙消費稅計算規則如下：

??一、稅率標準??

1. ??生產環節??：電子煙生產企業按??36%??從價計稅；
2. ??批發環節??：電子煙批發商按??11%??從價計稅；
3. ??從量稅??：部分城市試點加征??0.1元/支??（具體以地方政策為準）。

??二、計稅公式??

• ??生產環節??：應納消費稅 =（出廠價 × 36%）+（銷售數量 × 0.1元/支）
• ??批發環節??：應納消費稅 =（不含稅批發價 × 11%）- 已繳生產環節消費稅

??三、案例說明??
某電子煙生產企業出廠價100元/盒（10支裝），批發商以150元/盒轉售：

1. ??生產端納稅??：100元 × 36% + 10支 × 0.1元 = 36元 + 1元 = ??37元/盒??；
2. ??批發端納稅??：150元 × 11% - 36元 = 16.5元 - 36元 = ??0元??（實際中可結轉后期抵扣）。

??四、3大注意事項??

1. ??納稅環節??：
   • 僅生產、批發環節征稅，??零售環節不征消費稅??；
   • 出口電子煙??免征消費稅??，但需提供海關報關單。
2. ??價格核定??：
   • 生產企業“出廠價”明顯偏低時，稅務機關可按??批發價倒推70%??核定計稅價格。
3. ??疊加成本??：
   • 消費稅需與??13%增值稅??、??25%企業所得稅??等疊加計算，綜合稅負率可能超50%。

??五、合規建議??

• 保留完整的??采購發票??和??生產加工成本憑證??，用于稅務稽查；
• 關注地方政策，如深圳對小微電子煙企業給予??季度銷售額30萬以內免稅??優惠；
• 委托代加工需明確約定??消費稅承擔方??，避免合同糾紛。

電子煙行業稅務監管趨嚴，建議企業使用??稅控專用系統??開票，并定期自查申報數據，避免因計稅錯誤引發罰款（最高可罰5倍應納稅額）！